Как отражать единовременную премию в 6 ндфл. Квартальная премия

Как правильно отразить выплату премии в расчете 6-НДФЛ? Что признавать датой фактического получения дохода в виде премиальных? Есть ли особенности отражения ежемесячных и квартальных премий? Требуется ли отдельно выделять в разделе 2 расчета 6-НДФЛ ежемесячные выплаты, являющиеся оплатой труда, но формально в трудовых договорах названные «премиями»? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете ответы в нашей статье.

Вводная информация

С 2016 года о суммах НДФЛ, удержанных из доходов физлиц, перед ИФНС требуется отчитываться ежеквартально. В этих целях формируют форму расчета 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450.

В расчете 6-НДФЛ следует показывать все доходы, при выплате которых организация или ИП признаются налоговыми агентами. Это зарплата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам и другие доходы. В частности, в 6-НДФЛ обязательно нужно отражать выплаченные премии.

Выплаченные премии при заполнении сначала следует отразить в разделе 2 6-НДФЛ, а потом обобщить показатели в разделе 1. Поясним, как правильно заполнить 6-НДФЛ при выплате премий.

Отражаем премии в разделе 2

В разделе 2 6-НДФЛ нужно показывать даты получения и удержания налога, предельный срок, установленный для перечисления налога в бюджет, а также суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ.
По строкам раздела 2 доходы физлиц нужно группировать:

по датам, когда они были фактически выплачены
по срокам, когда удержанные из этих доходов суммы НДФЛ должны быть перечислены в бюджет.

Каждую такая группировка отражается в самостоятельном блоке:

Для каждой строки указанного блока определены правила заполнения, в частности:

строка 100 «Дата фактического получения дохода» – заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ;
строка 110 «Дата удержания налога» – с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ;
строка 120 «Срок перечисления налога» – с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

Однако в отношении премиальных выплат строки раздела 2 следует заполнять с учетом определенных особенностей. Поясним их.

Итак, датой фактического получения дохода в виде оплаты труда считается последний день месяца, за который работнику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности (п. 2 ст. 223 НК РФ). То есть, к примеру, даже если зарплату за август работник получил в сентябре, то датой получения дохода, все равно, считается 31 августа (последний день этого месяца). Это предусмотрено пунктом 2 статьей 223 НК РФ. Поэтому в отношении зарплаты эту дату переносят в строку 100 «Дата фактического получения дохода».

Но в отношении премиальных выплат подход иной. В Письме ФНС от 08.06.16 № БС-4-11/10169 разъяснено, что при перечислении НДФЛ с суммы премии нужно руководствоваться пунктом 1 статьи 223 НК РФ. Он предусматривает, что датой фактического получения дохода считается день выплаты дохода, а не последний день месяца.

Пункт 2 статьи 223 НК РФ говорит о том, что датой получения заработка является последний день месяца. Однако при выплате премий этот пункт не учитывайте.

Кроме того, пункт 4 статьи 226 НК РФ обязывает налоговых агентов удержать начисленную сумму НДФЛ при фактической выплате дохода. А перечислить налог в бюджет следует не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 6 ст.226 НК РФ). Поэтому удержать НДФЛ нужно при фактической выдаче премии работнику. Ждать окончания месяца не нужно (письмо Минфина России от 27.03.15 № 03-04-07/17028).

Если обобщить все вышесказанное без запутанных формулировок из НК РФ, то в разделе 2 6-НДФЛ выплату премий отражайте отдельным блоком:

по строке 100 – дату выплаты премии;

по строке 110 – ту же дату, что и по строке 100;

по строке 120 – следующий день после того, который указан по строке 110;

по строке 130 – сумму премии;

по строке 140 – сумму НДФЛ.

Разовая премия в середине месяца

Приведем пример, как отражение премии в 6-НДФЛ должно выглядеть в реальной жизни.
Предположим, что ООО «Альфа» 15 августа 2016 года выплатило работнику разовую премию к празднику в размере 15 000. В этот же день бухгалтеру нужно удержать из премии налог в сумме 1950 рублей (15 000 × 13%). Не позднее следующего дня (16 августа) налог следует перечислить в бюджет. При таких условиях разовую премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года покажите так:

Премия выплачена вместе с зарплатой

Но как поступать, если премия выплачена вместе с зарплатой? Как показывать ее в разделе 2 расчета 6-НДФЛ?
В такой ситуации премию в разделе 2 тоже нужно выделить отдельным блоком.

Предположим, что ООО «Прогресс» зарплату и премию за июль выплатило 5 августа 2016 года. Общая сумма выплаты – 65 000 рублей. Для зарплаты датой получения дохода будет 31 июля, а для премии - 5 августа. Размер премии – 10 000 рублей. Сумма налога с премии составила 1300 рублей (10 000 × 13%). Выплаченную премию в 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года бухгалтеру нужно отразить в отдельном блоке раздела 2:

Заработную плату в размере 55 000 рублей (65 000 – 10 000) покажите в отдельном блоке. «Смешивать» премию и зарплату вместе (в одном блоке) не следует.

Вывод: разовые премии показывают в 6-НДФЛ на дату, когда премия выдана. Последним днем месяца датируют зарплату, но не премии.

Группировка премий в один блок

Вышеописанный порядок отражения премий в строках 100, 110, 120, 130 и 140 раздела 2 распространяется на все виды премий стимулирующего характера. Указанным образом в расчете 6-НДФЛ показываете ежемесячные, квартальные и годовые премии: выделяйте их отдельно от зарплаты и датой фактического получения дохода отмечайте день выплаты (п. 1 ст.223 НК РФ). Таким же образом показывайте и премии в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).

При этом учтите, что все премии в разделе 2 можно сгруппировать вместе (в один блок), если они имеют одинаковую дату фактического получения дохода. То есть, если, к примеру, 5 октября 2016 года работникам выплачены и ежемесячная премия за сентябрь и квартальная премия за 3 квартал, то обе эти выплаты можно объединить в одном блоке раздела 2.

Если ежемесячная премия – это оплата труда

Некоторые работодатели готовы платить работникам ежемесячные премии или бонусы вне зависимости от результатов работы. И в трудовых договорах можно встретить подобные формулировки: «Работнику ежемесячно выплачивается премия в размере 12 000 рублей».

В таком случае работодатель обязан каждый месяц выдавать работнику премию или бонус, несмотря на результаты работы. И такая выплата уже является оплатой труда, а не стимулирующей выплатой. А для доходов в виде оплаты труда дата фактического получения дохода – это последний день месяца, за который начислили зарплату (п.2 ст. 223 НК РФ). Поэтому ежемесячные премии, являющиеся оплатой труда, отдельно выделять в разделе 2 не нужно.

Предположим, что ООО «Стелла» по условиям трудового договора обязано каждый месяц выплачивать работнику оклад в размере 30 000 рублей и премию – 15 000 рублей. Общая сумма оплаты труда за месяц 45 000 рублей (30 000 + 15 000). Делить эту сумму на оклад и премию в разделе 2 не следует:

Но будьте внимательны: это правило не касается квартальных и годовых премий. Их в разделе 2 всегда пишите отдельно, поскольку к месячной зарплате они отношения не имеют.

Отражаем премии в разделе 1

В разделе 1 6-НДФЛ показывают общую сумму начисленных доходов, вычетов, а также общие суммы начисленного и удержанного налога.

Раздел 1 нужно заполнять нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650). В разделе 1 включайте доходы (вычеты, суммы налога) по операциям, совершенным в течение отчетного периода. Например, в разделе 1 расчета за 9 месяцев 2016 года должны быть отражены показатели за период с 1 января по 30 сентября включительно. Так, в частности, в разделе 1 нужно показать:

по строке 020 – весь доход работников нарастающим итогом с начала года.
по строке 040 – сумму исчисленного налога нарастающим итогом с начала года.

Предположим, что в период с 1 января по 30 сентября 2016 года работникам выплачена заработная плата в сумме 985 000 рублей. В эту сумму уже входят выплаченные за 9 месяцев премии в размере 140 000 рублей. Всю сумму заработка, включая премии, нужно показать по строке 020. А исчисленный со всей этой суммы налог переносится в строку 040 расчета за 9 месяцев 2016 года. Сумма налога – 128 050 рублей (985 000 × 13 %).

Проще говоря, премии отражайте в разделе 1 в общей сумме дохода и исчисленного налога. Выделять премии отдельно в этом разделе уже не нужно.

Годовые и квартальные премии: особый подход

В письме ФНС от 24.01.2017 № БС-4-11/1139 содержатся очень важные разъяснения налоговиков по вопросу отражения премий в расчете 6-НДФЛ. Смысл этих разъяснений сводится к тому, что способ определения даты фактического получения дохода в виде премии за выполнение трудовых обязанностей зависит от того, по результатам какого периода был премирован работник (по итогам месяца, квартала или года).

Например, в случае выплаты премий за месяц, датой фактического получения дохода нужно считать последний день месяца, за который сотруднику были начислены премиальные. Например, при выплате премии по итогам декабря 2016 года, дата получения премиального дохода – 31.12.2016. Если премия выплачивается по итогам работы за квартал или год, то следует опираться на дату приказа о премировании.

Предположим, что премия по итогам работы в 2016 году на основании приказа работодателя, датированного 17.01.2017, выплачивается 06.02.2017. В такой ситуации годовая премия должна быть отражена в 6-НДФЛ за I квартал 2017 года следующим образом:

Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 – соответствующие суммовые показатели;
по строке 060 – количество физлиц, получивших доход.

Раздел 2:

по строке 100 «Дата фактического получения дохода» – 31.01.2017;
по строке 110 «Дата удержания налога» – 06.02.2017;
по строке 120 «Срок перечисления налога» – 07.02.2017;
по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» – соответствующие суммовые показатели.

Позиция по премиям изменилась!

Датой дохода считайте день, когда выплатили такую премию. Поэтому производственные годовые, полугодовые и квартальные премии включите в налоговую базу по НДФЛ того месяца, в котором их выплатили (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Об этом сказано в письмах Минфина России от 29 сентября 2017 № 03-04-07/63400, ФНС России от 5 октября 2017 № ГД-4-11/20102.

Ранее сотрудники ФНС России разъясняли, что датой дохода следует считать последний день месяца, которым датирован приказ о выплате премии (письмо от 24 января 2017 № БС-4-11/1139).

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Построчное заполнение Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (формы 6-НДФЛ) мы рассматривали в . В настоящем материале остановимся подробнее на отражении в Расчете премий.

Премия в 6-НДФЛ

Когда речь идет о премии и ее отражении в форме 6-НДФЛ, невольно напрашивается ассоциация с оплатой труда. По оплате труда, напомним, датой получения дохода признается последний день месяца, за который доход был начислен (п. 2 ст. 223 НК РФ). Но распространяется эта логика только на "трудовые" премии, выплаченные по итогам работы за месяц (Письмо Минфина от 04.04.2017 № 03-04-07/19708).

Что касается разовых (производственных и непроизводственных), а также квартальных и годовых премий, то для целей НДФЛ такие выплаты признаются самостоятельным доходом, а не частью оплаты труда. В связи с этим датой получения дохода в виде такого рода премий будет являться день их выплаты (Письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400).

Какие даты по премиям в 6-НДФЛ

Таким образом, по строке 100 «Дата фактического получения дохода» формы 6-НДФЛ отражается:

Для ежемесячных производственных премий, начисленных в соответствии с трудовым договором за результаты работы в конкретном месяце, - последний день месяца, за который премия была начислена (п.2 ст.223 НК РФ);

Для производственных разовых, квартальных или годовых премий, а также любых непроизводственных премий - день их выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы) (

Множество организаций выдаёт своим сотрудникам, кроме установленного оклада, премии. Отражение их в 6-НДФЛ имеет свои правила. Одни премиальные выплаты идут по итогам работы, другие никак не зависят от результатов труда (например, поощрения по случаю юбилеев). В отчёте 6-НДФЛ такие виды премий вносят по-разному. Рекомендации по правильному фиксированию данных лучше рассмотреть на различных вариантах премиальных выплат.

Виды премий в 6-НДФЛ

Практика предприятий показывает, что существует немалое разнообразие премиальных выплат сотрудникам. Но в зависимости от их периодичности выделяются два основных их вида:

Разовые - выдаются как поощрение единовременно с наступлением оговорённого события.
Систематические - платятся по итогам работы в течение года постоянно.

Выдаваемые работникам премии можно разделить на две главных разновидности: разовые и систематические (например, ежемесячные)

Тут следует обратить внимание на распространённую ошибку многих бухгалтеров. При выдаче разовой премии и заполнении формы 6-НДФЛ премию они обозначают как равноценную окладу часть зарплаты. Это происходит потому, что налог по ним начисляется в одно и то же время и различать даты получения дохода получается не всегда.

Днём получения фактического дохода в виде премии будет дата её выплаты. К такому мнению пришли в Минфине и ФНС . А датой получения дохода в виде зарплаты станет самое последнее число месяца, в котором её начислили. Так утверждает Налоговый кодекс.

Как заполнить 6-НДФЛ при выдаче разовой премии

Прежде чем приступить к анализу фиксации срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не зависящей от выполненной работы, то есть разовой, рассмотрим таблицу.

Таблица: исходные данные в отчёте 6-НДФЛ

Расчёт премии показывается в специальном блоке ячеек с 100 до 140 раздела 2.

Примеры фиксации премий

Чтобы облегчить понимание, проведём запись нескольких видов разовых премий в различных случаях:

09.06.2017, в последний рабочий день недели - пятницу - работники предприятия получили праздничные премии к 12 июня - Дню России в размере 200 000 руб. НДФЛ из них составил 26 000 руб. По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.
19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.

Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:

Стр. 100 - 09.06.2017;
Стр. 130 - 200 000;
Стр. 110 - 09.06.2017;
Стр. 140 - 26 000;
Стр. 120 - 13.06.2017;
Стр. 100 - 19.06.2017;
Стр. 130 - 10 000;
Стр. 110 - 19.06.2017;
Стр. 120 - 20.06.2017;
Стр. 140 - 1300.

Заполнение 6-НДФЛ при выдаче систематических премий

Систематические премиальные выплаты могут быть:

ежегодными;
квартальными;
помесячными.

Систематические премиальные выплаты носят постоянный характер

Ещё менее года назад ситуация с учётом премий, зависящих от результатов работы - систематических, была не совсем ясной. Прежние письма и разъяснения госорганов не отделяли премии, привязанные к качественному выполнению своей работы, и премии, не зависящие от результатов трудовой деятельности. Споры вокруг того, чтобы считать день выплаты премии, выданной за выполнение рабочих обязанностей днём получения дохода, неоднократно доходили до судебных заседаний. В арбитражной практике прошлых лет случалось, что суды не были согласны с контролирующими органами.

НДФЛ с премий, выданных работникам в середине месяца, можно уплатить в бюджет вместе с налогом от заработной платы, то есть уже по окончании месяца. Премии - это оплата труда, а датой получения такого дохода признаётся последний день месяца, за который он начислен. К таким выводам пришёл Арбитражный суд Северо-Западного округа в Постановлении от 23.12.2014 по делу № А56–74147/2013. С ним согласен и ВС РФ.

В конце 2017 года Министерством финансов было представлено новое письмо . В нём разъяснены особенности учёта премиальных выплат:

Разовые премии - днём получения денежных средств по ним считается число, месяц и год выплаты.
Ежемесячные премии - днём выплаты средств считается самый последний день месяца, за который она полагается. А в каком месяце был создан приказ о премировании, когда премия будет выдана, значения не имеет.

Учёт разных видов премиальных выплат и их отражение в налоговой отчётности имеет свои особенности

Как внести данные при выплате премии вместе с зарплатой

Премиальные выплаты, зависящие от исполнения работ, чаще всего производятся одновременно с основной зарплатой. Чтобы понять, как правильно их отразить в учёте, рассмотрим конкретный случай.

Пример записи премий

14.08.2017 работникам учреждения выдали основную зарплату за июль в сумме 401 000 руб. Налог на доходы с неё составил 52 000 руб. Ровно в эту же дату сотрудникам заплатили и систематическую (в данном случае - ежемесячную) премию исходя из результатов их деятельности.

Премиальные выплаты были начислены за 2 квартал 2017 года, как рекомендовано в приказе Минфина от 24.10.2017 . Их сумма составила 300 000 руб., а НДФЛ - 39 000 руб.

Часть расчёта 6-НДФЛ с обозначением строк, содержащих информацию о получении работками вознаграждений, будет выглядеть так:

Стр.100 - 31.07.2017;
Стр. 130 - 401 000;
Стр. 110 - 14.08.2017;
Стр. 140 - 52 000;
Стр. 120 - 15.08.2017;
Стр. 100 - 14.08.2017;
Стр. 130 - 300 000;
Стр. 110 - 14.08.2017;
Стр. 140 - 39 000;
Стр. 120 - 15.08.2017;

Видео: правильное заполнение формы 6-НДФЛ

Как показали примеры расчётов и оформления, премиальные выплаты, зависимые или никак не связанные с выполнением конкретной работы, фиксируются в отчёте 6-НДФЛ по-разному. А причиной этого несоответствия являются разные дни фактического получения денежных средств.

По закону днём уплаты налога определён первый после праздников рабочий день, который приходится на 13 июня 2017 года.

19.06.2017 мастеру О. Р. Зотовой выдали премию по случаю дня рождения в сумме 10 000 руб. НДФЛ с неё будет равняться 1300 руб. Уплатить его следует не поздне следующего дня, то есть 20.06.2017.

Все вышеназванные выплаты в учёте будут отражены таким образом:

Стр. 100 - 09.06.2017;
Стр. 130 - 200 000;
Стр. 110 - 09.06.2017;
Стр. 140 - 26 000;
Стр. 120 - 13.06.2017;
Стр. 100 - 19.06.2017;
Стр. 130 - 10 000;
Стр. 110 - 19.06.2017;
Стр. 120 - 20.06.2017;

Онлайн журнал для бухгалтера

Как отразить премию в 6-НДФЛ Любая премия, независимо от характера (производственная она или нет) и периодичности выплаты, подлежит обложению подоходным налогом (п.1 ст.210 НК РФ). А вот момент ее включения в налоговую базу по НДФЛ как раз, наоборот, определяется указанными факторами. Исключение!Все необлагаемые виды премий поименованы в п.7 ст.217 НК РФ.

В частности, это выплаты за выдающиеся достижения в различных областях (науке и технике, образовании, культуре и т. д.) согласно перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 г. № 89. Дата фактического получения дохода в виде премии (строка 100 формы 6-НДФЛ) Рассмотрим одно интересное письмо ФНС России от 11.04.2017 г. № БС-4-11/. В нем налоговики сослались на мнение Минфина по вопросу определения даты фактического получения дохода в виде премии.

Как правильно отразить разовую премию в 6-ндфл (нюансы)?

ООО «Колос» произвело выплату премии по итогам трудовой деятельности в 2016 году. Премия составила 780 000 рублей. НДФЛ 101 400 рублей (780 000 х 13 %). Начисление произведено на основании приказа № 24 от 23.01.2017 в январе 2017 года.

Фактически деньги выданы 06.02.2017. Бухгалтер ООО «Колос» отразил премию в расчете за I квартал. Раздел 1: строка 020 (сумма премии) - 780 000 строка 040 (исчисленный с премии налог) - 101 400 строка 070 (удержанный с премии налог) - 101 400 Раздел 2: строка 100 (когда признан доход) - 31.01.2017 строка 110 (когда удержан НДФЛ) - 06.02.2017 строка 120 (когда нужно перечислить НДФЛ) - 07.02.2017 строка 130 (сумма премии) - 780 000 строка 140 (удержанный с премии налог) - 101 400 Месячная премия Рассмотрим, как правильно отразить премию за месяц. Принципиальных отличий от способа отражения годовых выплат нет.

Порядок и сроки отражения премий в 6-ндфл в 2018

По вопросу отражения премий в форме 6-НДФЛ налоговая служба не раз издавала разъясняющие письма. В письмах были различные варианты фиксации премиальных сумм в расчете. В третьей декаде января ФНС издала очередное письмо от 24.01.2017 № БС-4-11/1139@, где рассказала, что датой получения премиального дохода следует считать последний день месяца.

Трудовые премии (за достигнутые результаты) ФНС на данный момент расценивает как вознаграждение за выполнение обязанностей, прописанных в трудовом договоре или должностной инструкции. В указанном письме также описан порядок отражения годовых премиальных выплат. Годовая премия Пример.

Премия в 6-ндфл

Внимание

Подобным образом при заполнении формы отображаются премии, которые выплачиваются каждый месяц, квартальные, а также годовые. Их следует выделять отдельно от заработной платы и в качестве даты получения проставлять день, когда выплата была произведена. Подобным образом должны демонстрироваться в отчетной форме премии, выданные в натуральном виде.

Следует иметь ввиду, что премии допускается формировать в один блок в том случае, когда они были выданы в одну и ту же дату. Например, если 3 июля 2018 г. работник получил ежемесячную премию за июнь, а также премию за второй квартал, эти выплаты могут быть объединены в один блок второго раздела. Есть работодатели, которые готовы выплачивать сотрудникам премии каждый месяц, независимо от того, какие итоги работы были ними продемонстрированы.

Как отразить премию в 6-ндфл

В одном расчетном периоде могут возникать назначение и выплата более одного вида премии.

Этапы отражения премии в 6-ндфл

Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ Если следовать данному совету, в качестве даты возникновения дохода станет крайний день того месяца, когда была начислена премия. НДФЛ должен быть удержан в день выплаты, а выплачен максимум на следующий день после этого. В случае выдачи части заработной платы премией (такое возможно, когда сотрудникам оклад и премиальные выплачиваются в качестве процента от продаж), подобные выплаты отражаются, как и квартальные.

Премия будет считаться доходом в последний день того месяца, когда она была начислена на основании приказа. Подобный алгоритм используется, когда нужно отобразить в отчетности любые другие премиальные, которые носят разовый характер. Заполнение формуляра с отражением премии в 6-НДФЛ Дата получения физической особой премиальный – это день, когда финансы были выплачены.

Премии в 6-ндфл

Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
Издание приказа о премировании.
Начисление суммы вознаграждения.
Установление срока выплаты.
Исчисление налога.
Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения.

При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Как правильно отразить премии в 6-ндфл

Распоряжение содержит фамилии получателей, суммы, основания получения. Разовые премии предприятия назначают независимо от трудовых показателей. Поводом для выплаты являются праздничные даты, дни создания компании, юбилей сотрудников и прочие причины непроизводственного характера.
Суммы не учитываются в составе расходов предприятия, уменьшающих налогообложение. Источником обеспечения сумм является прибыль.

Порядок и сроки отражения премий в 6-НДФЛ в 2018

Единовременные премии назначаются на основании приказа руководителя предприятия, уполномоченного собранием учредителей или акционеров. Определение сроков получения стимулирующих вознаграждений День получения сумм (удержания НДФЛ) установлен в зависимости от типа премирования, подтверждаемого сопроводительными документами.

Ответственность при подаче отчетности За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.

Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет.
При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется. Рубрика «Вопросы и ответы» Вопрос №1.

Разовая премия в 6-НДФЛ может быть ошибочно учтена бухгалтером в составе основной заработной платы. Из-за этого в расчете будут неверно заполнены строки, где указаны даты, связанные с исчислением и уплатой налога. Чтобы ошибки не случилось, читайте нашу статью. Из нее вы узнаете все о премиях и о том, как правильно показать их в этом отчете.

В зависимости от периодичности выделяются премии:

систематические;
разовые.

Первый вид выплачивается по результатам труда, за выполненный производственный план за месяц, квартал или год, второй (как правило) — как поощрение, благодарность или по поводу значимого события.

Подробнее о том, какие виды премий и вознаграждений работникам бывают, читайте здесь .

Как вид премии влияет на ее отражение в 6-НДФЛ и какие здесь возможны ошибки?

Когда разовая премия выплачивается вместе с основным окладом, есть риск при составлении 6-НДФЛ посчитать премию и оклад равноправными составляющими зарплаты. НДФЛ по ним тоже перечисляется одновременно, поэтому о различных датах фактического получения дохода кто-нибудь может и забыть.

Датой получения дохода в виде разовой премии является день ее выплаты (письма Минфина России от 27.03.2015 № 03-04-07/17028, ФНС России от 08.06.2016 № БС-4-11/10169@), а в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).

К данному подходу можно прийти, если сравнить п. 2 ст. 223 НК РФ и ст. 129 ТК РФ . В соответствии с ТК РФ зарплата состоит:

из вознаграждения за труд;
компенсационных выплат (например, за работу в тяжелых условиях, вредных для здоровья и т. д.);
стимулирующих выплат (включая премии).

В п. 2 ст. 223 НК РФ дана формулировка «доход за выполненные трудовые обязанности», то есть говорится о первой составляющей зарплаты по ст. 129 ТК РФ. Премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (например, к празднику, юбилею и т. п.), под условия п. 2 ст. 223 НК РФ не подходят, поэтому к ним нужно применять требования подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Таким образом, дата получения дохода для таких премиальных выплат — день их выплаты.

О правилах обложения премиальных выплат НДФЛ читайте в статье «Облагается ли премия НДФЛ (подоходным налогом)?» .

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

Номер строки	Операция	Срок операции
	Начисление дохода	В день выплаты	В соответствии с датой исчисления НДФЛ
	Исчисление НДФЛ	В день выплаты
	Дата фактического получения дохода	В день выплаты	Подп. 1 п. 1 ст. 223
	Удержание НДФЛ	В день выплаты
	Перечисление НДФЛ	Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода работнику

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100-140 в разделе 2.

Рассмотрим запись в расчете разных видов разовой премии в конкретной ситуации.

Пример 1

08.05.2019 сотрудникам была выплачена премия к празднику 9 мая в размере 174 000 руб. (НДФЛ — 22 620 руб.). Срок уплаты налога — первый рабочий день, 13.05.2019.

22.05.2019 начальнику цеха Воронкову П. О. выплачена премия к юбилею в размере 9 500 руб. (НДФЛ — 1 235 руб.). Срок уплаты налога — 23.05.2019.

Ниже представлен фрагмент расчета, где показаны данные выплаты (отчетный период — 6 мес.).

Стр. 100: 08.05.2019 Стр. 130: 174 000

Стр. 110: 08.05.2019 Стр. 140: 22 602

Стр. 120: 13.05.2019

Стр. 100: 22.05.2019 Стр. 130: 9 500

Стр. 110: 22.05.2019 Стр. 140: 1 235

Стр. 120: 23.05.2019

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам» .

Но потом чиновники выработали следующий подход:

Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте

08.11.2019 сотрудникам была выплачена основная заработная плата за октябрь в сумме 578 400 руб. (НДФЛ — 75 192 руб.)

В этот же день выплатили и ежемесячную премию по итогам работы, начисленную за сентябрь 2019 года в соответствии с приказом от 24.10.2019, в сумме 356 700 руб. (НДФЛ — 46 371 руб.)

Ниже представлен фрагмент второго раздела расчета 6-НДФЛ при выплате премии с указанием строк, в которых следует отобразить данные вознаграждения (отчетный период — год).

Стр. 100: 30.09.2019 Стр. 130: 356 700

Стр. 110: 08.11.2019 Стр. 140: 46 371

Стр. 120: 11.11.2019

Стр. 100: 31.10.2019 Стр. 130: 578 400

Стр. 110: 08.11.2019 Стр. 140: 75 192

Стр. 120: 11.11.2019

Итоги

Премии, выплаченные за производственные результаты, и премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей (выплаченные к юбилейным датам, праздникам), отражаются в отчете 6-НДФЛ по-разному, поскольку различаются даты получения дохода.